Burocracia Fiscal

lunes 1 de febrero de 2010

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Impuestos (modelos 130, 303, 390)

Cada vez que hago los impuestos de la empresa que tengo, comprendo un poquito mejor cómo funciona. O tal vez no comprendo nada nuevo, sino que como se hacen cada tres meses suelo olvidar detalles que dan sentido a esta loca burocracia. 

El caso es que por el tipo de actividad que desarrollamos, familiar, somos una sociedad civil privada (S.C.P.) que tiene la obligación de presentar trimestralmente sus cuentas, y una vez al año un resumen.

La lógica es la siguiente: la empresa va por un lado, los socios que la constituyen y hacen la actividad por otro.

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IVA 

La empresa tiene que indicar ante hacienda lo que ha pagado (bruto) y lo que ha ingresado (bruto). A Hacienda le importa un pito si estoy en quiebra o si me estoy forrando, Hacienda lo que hace es mirar los importes netos de IVA de todas las operaciones y… si he ingresado más IVA del que he pagado, ingresar la diferencia (resultado a ingresar)… y si he pagado más IVA del que he ingresado, puedo solicitar que me devuelvan la diferencia (a devolver).
A este resultado se llega porque cada servicio que yo cobro es en realidad un importe en bruto (ingreso bruto) que tengo que desglosar en:
1. base imponible (el ingreso neto)
2. IVA soportado (el 18% que le corresponde al estado).

Es decir, si hacemos un servicio y facturamos 140 euros, por ejemplo, este es un importe compuesto por
1. La base imponible = 140 / 1.18 = 118,64 euros
2. El IVA devengado = 140 – 118,64 = 21,35 €
* devengado = obligación que nace al realizar la transacción

Y cada gasto que me facturan deben desglosarlo por igual. Si compro una pieza de la máquina y me vale 580 euros, la empresa a quien le compro debe presentarme una factura indicando
1. el IVA (soportado) = 500 * 0.16 = 80
2. la base imponible = 500

En definitiva:
Si tengo un importe total X
X/1,18 = base imponible
X- base imponible = IVA devengado

Si yo vendo un servicio por X y le quiero añadir el IVA
X*1,16 = total a cobrar
X = base imponible
X*0,16= IVA deducible

Si estas fueran mis dos únicas operaciones en todo un ejercicio, podría solicitar a Hacienda la devolución por el importe de IVA devengado – IVA soportado/deducible = 21.35 – 80 = -58.65
Cuando el resultado es negativo se interpreta a mi favor y en contra de Hacienda.

Los resultados negativos los puedo solicitar, o bien “guardarlos” para ejercicios futuros, y si algún año me toca pagar que me lo descuenten.

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Modelo 303 

Estas operaciones de IVA se registran en el modelo 303. Y en realidad es tan sencillo como llevar un registro de las facturas a mi favor (expedidas) y de las facturas pagadas (recibidas). Sumar y punto. El modelo 303 se encuentra en la web de la aeat.es / modelos y formularios / IVA. Y el siguiente tocará presentarlo del 1 al 20 de abril.
Hay que indicar el ejercicio (2010) periodo (1ºTrimestre), en la casilla
01 = base imponible de las facturas a mi favor
02 = tipo de % aplicado, habitualmente el 16%.
03 = IVA devengado de las facturas a mi favor
(la suma 01+03 debe ser igual al importe bruto facturado a mi favor durante los meses de enero febrero y marzo)
22 = la base imponible de las facturas en mi contra
23 = la cuota de IVA que suma.
(las cuotas de IVA no siempre son al 16%… un detalle a tener en cuenta cuando se revisan los totales, ya que muchas veces me ha parecido que cometía algún error porque las cantidades no me cuadraban. Y en realidad todo estaba correcto.)

casilla 37 – casilla 21 = … si es positivo, tocará ingresar a hacienda (pagar). si es negativo, se podrá solicitar la devolución o “guardarlo” para los siguientes trimestres. (y se irán anotando en adelante en la casilla 41).

Se imprime, firma, y se colocan las etiquetas identificativas.

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IRPF

Los socios que desarrollan la actividad deben indicar los ingresos y los gastos. Como ingresos estarán las bases imponibles (es decir, los importes netos, sin impuestos) facturados a los clientes por los servicios o ventas realizados. Por el proceder habitual de la empresa, vamos. Y como gastos estarán las bases imponibles facturados en mi contra; los gastos.
La diferencia ahora, es que existen una serie de importes que se pueden añadir como gastos, y que siempre he dicho que es gracias a los buenos gestores que indican qué se puede poner (y qué no, claro).
Yo por ejemplo, como gastos, añado la amortización de la máquina que tenemos. De su coste de adquisición, dividido por la vida útil esperada, sale un importe que se va amortizando mes a mes, y que yo computo como gasto. Es el coste que tiene para mí el desgaste de la máquina. Otro gasto es el de los intereses por financiación… ojo… no el importe total de la cuota del préstamo, sino sólo (que no es poco) los intereses que me cobra el banco.

El IRPF, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, me permite indicar lo ingresado, los costes y gastos fruto de mi actividad, y encontrar un resultado a ingresar (pagar a hacienda) o a devolver (a mí).

El resultado de cada trimestre se va sumando, o pagando, según lo que sea, pero al final el resultado se usará para hacer la declaración de IRPF de toda la vida; la declaración de Hacienda (¿no es declaración “a” hacienda?).

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Modelo 130

Estos importes de ingresos y gastos que soportan las personas físicas, se anotan en el modelo 130. Se encuentra en aeat.es / modelos y formularios / IRPF. Ahora bien, el pequeño gran detalle que viene a continuación, es que lo que sucede de ingresos y gastos hay que repartirlo proporcionalmente entre los socios de la sociedad. Yo, por ejemplo, cojo los totales y los tengo que dividir entre dos, ya que la sociedad la tengo hecha el 50% con otro familiar.

Igual que en el 303, se indica el ejercicio, el trimestre
por casillas

01 = base imponible de los ingresos del trimestre
02 = base imponible de los gastos + amortizaciones + intereses bancarios
03 = diferencia 01-02
15 = resultados de ejercicios anteriores, si arrastramos algo a compensar del pasado
19 = total.

Si es positivo, es que hemos tenido más ingresos que gastos, y tocará pagar a hacienda mediante el “ingreso”, o bien indicar que lo compensaré más adelante señalando que es “a deducir”. Si el resultado es negativo, es que tenemos más gastos que ingresos.

Si al final del año, la suma final en el 4Trimestre, es negativa, entonces se podrá añadir en la declaración anual a hacienda del IRPF, donde se incluyen las nóminas, hipotecas, deducciones por hijos, etc.

Se imprime, firma, y etiquetas al canto.

Modelos 130 y 303 se presentan conjuntamente los días 1 a 20 después de cada trimestre.
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Resumen anual, modelo 390

Una vez al año, durante el mes de enero, hay que recoger los totales del modelo 303 en un único modelo, el 390, donde simplemente se indican los totales. Hay que verificar que todo cuadra al céntimo. Creo que no hay opción de imprimirlo y rellenarlo desde casa, sino que hay que comprar el formulario en la misma delegación de Hacienda.

Hay que indicar los datos estadísticos; actividad de la empresa, con clave y epígrafe…

Los datos del representante…

En la casilla
05 = base imponible devengada
06 = cuota devengada
(la suma deberá ser el importe total bruto ingresado)

48 = base imponible deducible
49 = cuota deducible
(la suma deberá ser el importe total bruto pagado; facturas en contra)

06 – 49 se anota en la casilla 65, donde se obtiene el resultado del régimen general.

si ha salido positivo, es que en los modelos 303 presentados en los 4 trimestres se ha pagado como total ese importe, en concepto de IVA ingresado en exceso.

si ha salido negativo, es que en los modelos 303 presentados en los 4 trimestres se ha tenido un gasto en IVA superior al ingreso, y este es el importe que se reclama a Hacienda.

Cuando se presenta el saldo positivo, ya está pagado (porque hemos ido pagando los modelos 303). Si el saldo es negativo, a sentarse a esperar que Hacienda lo devuelva…

Y ya está.

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RELACIONADO CON: Economía de la calle, germp

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miércoles 1 de abril de 2009

Cómo dar de alta una Sociedad Civil Privada (SCP)

Requisitos previos:

• Tener la constitución de la sociedad, original y fotocopias, fotocopias de los DNI.

El día de autos:

• te levantas prontito; riuet del matí, café, ducha, cepillado de dientes, te vistes y te vas a la delegación de Hacienda.
• Compras 3 modelos 037, 1 modelo 036, y los rellenas así

1. Un 037 con los datos de la sociedad
2. Un 037 con los datos de un socio
3. El otro 037 con los datos del otro socio
4. el 036 te lo guardas

• Haces cola. En la delegación de hacienda los númeritos se indican en un panel electrónico, y cuando avanza uno suena un “PING”… aunque también hay otras mesas donde atienden otras cosas y el sonido es un “PONG”… suena a marcianitos.
• Te toca: presentas la constitución, original y fotocopia, los DNI fotocopiados, los 037.
• La funcionaria se levanta y se va sin decir ni nada.
• Pasan cinco minutos. Escucho de una conversación en una mesa al fondo que tiene un apretón. Que como se ponga enferma de nuevo la que se va a liar.
• Vuelve, ni se excusa ni nada. Te termina de rellenar lo que falta. Te pregunta cosas que no entiendes pero lo soluciona ella solita…
• Te dan un número provisional de CIF.
• Sellan las hojas de la constitución, el original, y te lo entregan.
• A partir de ahora ya tienes la obligación de presentar los 130 y 300 trimestralmente.

Sales a la calle. Por suerte ya no llueve. Ahora toca ir a la agencia tributaria catalana. Son ellos los que cobran el fondo social que tiene la sociedad. Al igual que hace dos años, he vuelto a poner 100 euros, de los que pagaré el 1%… 1 euro. Podría haber puesto 1 euro y pagar un céntimo. O mil y pagar 10. Pero 1 euro me apetece. 

Y cuando tenga el documento que acredita que ya he pagado el 1% del fondo social de la sociedad, volveré a hacienda, rellenaré ese modelo 036, y me darán el CIF definitivo.

• Camino hacia plaza catalunya.
• En un semáforo un par de tortolitos se arrullan y se besan. Pienso que el amor es la polla.
• Al entrar en el ATC (agencia tributaria catalana) otra vez te vacías los bolsillos para pasar por el arco de seguridad.
• Digo en información que vengo a pagar el 1%… pero que no sé si sabré rellenar el impreso yo solo.
• Me dan número para “consultas” y me señalan que ahí atrás se compra el modelo 600.
• Lo compro, lo empiezo a rellenar por mi cuenta mientras espero.
• Espero.
• Aquí también hay un panel electrónico. Pero cuando avanza un número el sonido es distinto. Aquí suena un criiic… como a grillo enfermo.
• Cuando llega mi turno el de consultas me ayuda fácil y bien, tengo que tachar aquí, rellenar allá…
• Vuelvo a información, digo que ya lo tengo listo. Me dan dos números; uno para pagarlo, el otro para presentarlo.
• Me siento y espero. El suelo de aquí son baldosas blancas y negras, como un tablero de ajedrez. Soy una pieza de ajedrez. Soy un peón. Inútil y enano. De un salto de caballo me planto en la ventanilla para pagos. Me deslizo como un alfil a esperar de nuevo. Al fondo y a la derecha llega mi turno para presentarlo.

Después vuelves a la delegación de Hacienda. Rellenas el modelo 036 solicitando que del CIF provisional pasen al CIF fijo, estable, o como quieras llamarlo.